Laporan Arus Kas

Laporan Arus Kas (Intermediate Acc Kieso 11^st, Ch 23)

Laporan arus kas menggambarkan arus masuk dan keluar kas & setara kas, baik dari aktivitas operasional, aktivitas investasi, maupun aktivitas pendanaan oleh entitas dalam satu periode tertentu.

Kegunaan Laporan Arus Kas

1.      Untuk memprediksi arus kas masa depan

2.      Mengetahui kemampuan entitas untuk membayar dividen dan kewajibannya

3.      Mengetahui alasan perbedaan (selisih) laba bersih dengan arus kas bersih dari aktivitas operasi

4.      Mengetahui transaksi investasi dan pendanaan, baik secara kas maupun nonkas.

Unsur Laporan Arus Kas

           1.       Aktivitas Operasional à menggambarkan arus kas dari aktivitas pokok bisnis perusahaan, yang biasanya diwakili oleh perubahan atas rekening-rekening berikut :

                                  ·          Laba bersih

                                  ·          Keuntungan/kerugian non-operasional               R/L

                                  ·          Depresiasi, amortisasi, deplesi

                                  ·          Aktiva lancar nonkas                                          neraca

                                  ·          Kewajiban lancar

           2.       Aktivitas Investasi à menggambarkan arus kas dari kegiatan penyertaan harta perusahaan, baik pada entitas lain maupun entitias sendiri yang berjangka waktu lebih dari satu periode akuntansi.

           3.       Aktivitas Pendanaan à menggambarkan arus kas atas kegiatan entitas dalam rangka memperoleh dan menggunakan modal, baik dari pihak internal maupun eksternal, serta seluruh konsekuensi dari kegiatan perolehan dan penggunaan modal tersebut (ex : dividen sebagai konsekuensi dari penerbitan saham).

Tata Cara Penyusunan Laporan Arus Kas

           1.       Menyusun neraca komparatif, minimal dua periode berturut-turut

           2.       Menentukan kenaikan/penurunan tiap-tiap rekening dalam neraca komparatif

           3.       Mengidentifikasi dan mengklasifikasikan rekening sesuai dengan aktivitas

           4.       Menentukan arus kas bersih dari masing-masing aktivitas

           5.       Menentukan kenaikan/penurunan kas dengan menjumlahkan saldo kas bersih masing-masing aktivitas (harus sama dengan kenaikan/penurunan kas di neraca)

           6.       Menambahkan saldo kas awal atas jumlah kenaikan/penurunan untuk menentukan saldo kas akhir.

Bentuk Laporan Arus Kas

☺   Direct Method

                                   ·          Menyesuaikan seluruh pos akrual di dalam laporan R/L

                                   ·          Memisahkan arus kas dalam tiap aktivitas menjadi penerimaan dan pengeluaran, sehingga saldo kas bersih aktivitas ditentukan dengan mengurangkan secara langsung total penerimaan dengan total pengeluaran.

Rekonsiliasi Arus Kas

Payment

Accrual Basis                   (+)			(-)                          Cash Basis
Penjualan	xx	Piutang usaha       ↓	Piutang usaha     ↑	xx	Kas dari pelanggan
HPP	(xx)	Persediaan            ↑ Utang dagang       ↓	Persediaan          ↓ Utang dagang    ↑	(xx)	Kas untuk pemasok
Beban Operasional	(xx)	Prepaid expense   ↑ Accrued expense  ↓	Prepaid expense ↓ Accrued expense↑ Depresiasi	(xx)	Kas untuk operasional
Pajak	(xx)	Utang pajak          ↓	Utang pajak        ↑	(xx)	Kas untuk bayar pajak
Laba Bersih	xx			xx	Kas bersih untuk aktivitas operasional

Ilustrasi melalui Jurnal

Akun	Accrual Basis	Cash Basis
Depresiasi	Biaya depresiasi Akumulasi depresiasi	No entry
Prepaid Expense	Prepaid expense Cash	Biaya xxx Kas
Accrued Expense	Biaya Gaji (accrued expense) Utang Gaji	No entry

HanzArea Corporation
Laporan Arus Kas

Untuk Periode XXX

Aktivitas Operasional

Pemasukan

Kas dari pelanggan                                                                           xxx

Pengeluaran

Kas untuk pemasok                                                  xxx

Kas untuk operasional                                              xxx

Kas untuk bayar pajak                                              xxx                  (xx)

Arus Kas Bersih Aktivitas Operasional                                                                                  xxx     

Aktivitas Investasi

Pemasukan

Kas dari penjualan aktiva tetap                                xxx

Kas dari penjualan investasi jangka panjang            xxx                  xxx

Pengeluaran

Pembelian aktiva tetap                                              xxx

Pembelian investasi jangka panjang                          xxx                  (xx)

Arus Kas Bersih Aktivitas Investasi                                                                                       xxx

Aktivitas Pendanaan

Pemasukan

Kas dari penerbitan saham                                        xxx

Kas dari penerbitan utang jangka panjang                xxx                  xxx

Pengeluaran

Kas untuk penarikan saham (treasury stock)            xxx

Kas untuk pelunasan utang jangka panjang              xxx

Kas untuk dividen tunai                                           xxx                  (xx)

Arus Kas Bersih Aktivitas Pendanaan                                                                                    xxx

Kenaikan/Penurunan Kas                                                                                                        xxx

Kas Awal Periode                                                                                                                   xxx

Kas Akhir Periode                                                                                                                  xxx

☺   Indirect Method

                         ·          Menyesuaikan laba bersih dengan pos akrual guna penentuan kas bersih aktivitas operasional

                         ·          Memisahkan ke dalam klasifikasi kenaikan/penurunan rekening dalam tiap aktivitas

HanzArea Corporation

Laporan Arus Kas

Untuk Periode XXX

Aktivitas Operasional

Laba Bersih                                                                                                     xxx

Penyesuaian

Depresiasi                                                             xxx

Keuntungan penjualan aset/inventaris                 (xx)

Pendapatan dividen                                             (xx)

Kenaikan piutang                                                 (xx)

Kenaikan persediaan                                            (xx)

Kenaikan perlengkapan                                        (xx)

Kenaikan biaya ddm                                            (xx)

Kenaikan utang dagang                                       xxx

Kenaikan utang biaya                                          xxx

Kenaikan utang lancar lain                                   xxx

Total penyesuaian                                                                                           xxx

Arus Kas Bersih Aktivitas Operasional                                                                                              xxx

Aktivitas Investasi

Penurunan aktiva tetap                                                                            xxx

Penurunan investasi jangka panjang                                                        xxx

Kenaikan aktiva tetap                                                                              (xx)

Kenaikan investasi jangka panjang                                                          (xx)

Arus Kas Bersih Aktivitas Investasi                                                                                                   xxx

Aktivitas Pendanaan

Kenaikan utang jangka panjang                                                               xxx

Kenaikan modal saham                                                                            xxx

Penurunan utang jangka panjang                                                             (xx)

Penurunan modal saham                                                                          (xx)

Arus Kas Bersih Aktivitas Pendanaan                                                                                                xxx

Kenaikan/Penurunan Kas                                                                                                                    xxx

Kas Awal Periode                                                                                                                               xxx

Kas Akhir Periode                                                                                                                              xxx

Keterangan :

·         Depresiasi merupakan aktivitas nonkas, sehingga tidak tercatat dalam cash basis. Padahal depresiasi telah tercatat mengurangi laba bersih dalam laporan R/L. Akibatnya R/L dicatat terlalu rendah/tinggi sehingga perlu ditambah/dikurangi dalam penyesuaian.

·         Keuntungan (gain) mengurangi penyesuaian

1.      Karena keuntungan penjualan aset merupakan keuntungan di luar operasional. Jadi harus dikeluarkan dari arus kas aktivitas operasional

2.      Keuntungan.kerugian hanyalah pengakuan selisih antara cost (nilai buku) dengan harga jual yang sebenarnya tidak terdapat arus kasnya

·         Pendapatan dividen merupakan pendapatan non-operasional di Laporan R/L. Oleh karena itu, pendapatan dividen harus dikeluarkan dari arus kas aktivitas operasional

 ·         Piutang

Kenaikan piutang menurut accrual basis sekaligus menaikkan penjualan à laba ↑ (overstate). Padahal menurut cash basis, tidak ada arus kas. Dengan demikian, dalam laporan arus kas, kenaikan piutang harus dibatalkan (dikurangkan dari laba bersih dalam penyesuaian).

Penurunan piutang menurut cash basis berarti ada pelunasan (pembayaran piutang). Sedangkan menurut accrual basis belum diakui. Sehingga laba menurut accrual basis terlalu kecil. Dengan demikian, penurunan piutang menambah laba bersih dalam penyesuaian.

·         Persediaan

Persediaan ↓ à HPP ↑ (overstate) à Laba ↓ (understate) à maka Laba bersih harus (+)

Persediaan ↑ à HPP ↓ (understate) à Laba ↑ (overstate) à maka Laba bersih harus (-)